Gelir Vergisi İstisnası %100 Oldu! Peki Hala Şirket Kurmalı mıyız?
Yazılım geliştiriciler, tasarımcılar, mimarlar ve mühendisler için harika bir dönemden başladı. Türkiye’de ikamet edip yurt dışındaki şirketlere uzaktan (remote) hizmet verenlerin uzun süredir faydalandığı %80 kazanç istisnası, yapılan yeni düzenlemeyle birlikte %100’e çıkarıldı. Yani basit bir ifadeyle: Yurt dışına verdiğiniz yazılım, tasarım, mimarlık veya mühendislik hizmetlerinden elde ettiğiniz kazançlar artık gelir vergisinden tamamen muaf.Haber ilk duyulduğunda freelancer topluluklarında büyük bir sevinç dalgası yarattı. Ancak arkasından o meşhur soru geldi: “Madem sıfır vergi ödeyeceğim, artık şirket kurmama gerek var mı? Bireysel olarak fatura kesmeden bu parayı alamaz mıyız?”
Bu yeni düzenlemenin satır aralarına, şirket kurarken ve fatura keserken dikkat etmeniz gereken "hayati" detayları aşağıda sıralamaya çalıştık.
1. Büyük Yanılgı: "Vergi Yoksa Şirkete de Gerek Yok" (mu?)
En net cevabı en başta verelim: Evet, %100 istisnaya rağmen hala şirket kurmak zorundaysanız.Yüzde 100 vergi istisnası, "vergi dairesiyle hiçbir işiniz kalmadı" anlamına gelmiyor. Bu bir "Kazanç İstisnası"dır. Bir kazancın istisna kapsamında olup olmadığını devlete beyan edebilmeniz için, öncelikle o kazancı resmi bir şekilde faturalandırmanız gerekir.
Türkiye Cumhuriyeti vergi kanunlarına göre, ticari bir faaliyetten düzenli olarak gelir elde ediyorsanız bunu faturalandırmak ve mükellef olmak zorundasınız. Şirket kurmadan hesabınıza düzenli olarak gelen dövizler, ilerleyen dönemlerde bankaların bildirimleri neticesinde "kayıt dışı ticari kazanç" olarak değerlendirilebilir ve ciddi cezalarla karşılaşabilirsiniz.
2. İlk Adım: Şartlara Uygun NACE Kodu ile Şirket Kurmak
Şirketinizi kurarken mali müşavirinizle birlikte seçeceğiniz NACE kodu (faaliyet kodu) bu istisnadan yararlanıp yararlanamayacağınızı belirleyen ilk kapıdır. Kanun; yazılım, tasarım, mimarlık, mühendislik gibi belirli sektörleri açıkça zikretmiştir.Örneğin bir yazılımcıysanız; şirket ana sözleşmenizde veya şahıs şirketi açılışınızda "62.01.01 - Bilgisayar programlama faaliyetleri" gibi doğrudan kanun kapsamına giren bir NACE kodunun bulunması gerekir. İstisna kapsamında olmayan genel ticaret veya alakasız bir hizmet kodu seçerseniz, geliriniz yurt dışından gelse bile muafiyetten faydalanamazsınız.
3. Vergi İncelemelerinde Elenmemek İçin: "Danışmanlık" Tuzağına Düşmeyin!
İşte en kritik viraj burası. İlerleyen yıllarda geriye dönük bir vergi incelemesi geçirdiğinizde, müfettişlerin bakacağı ilk yer yurt dışındaki firmayla yaptığınız iş sözleşmesi, faturanız ve varsa şirket içi unvanınız (title)olacaktır.- Sözleşme ve Unvanda "Danışmanlık (Consultancy)" İfadesinden Kaçının: Vergi kanunu "danışmanlık" hizmetlerini bu %100'lük istisna kapsamında saymamaktadır. Eğer yurt dışındaki firma ile yaptığınız sözleşmede unvanınız "IT Consultant" veya işin tanımı "Danışmanlık Hizmeti" olarak geçiyorsa, inceleme sırasında istisnanız iptal edilebilir ve cezalı vergi tarhiyatı ile karşılaşabilirsiniz.
- Doğru Tanımlama Yapın: Sözleşmelerinizde, iş tekliflerinizde ve yazışmalarınızda unvanınızın ve yaptığınız işin doğrudan Yazılım Geliştirici (Software Developer/Engineer), Tasarımcı (UI/UX Designer), Mimar (Architect) veya Mühendis (Engineer) olduğunu net bir şekilde belirtin. İşin tanımı bir fikri danışmanlık değil, somut bir yazılım, kodlama veya tasarım üretme faaliyeti olmalıdır.
- 4. Faturanın Doğru Düzenlenmesi Şartları
- Hizmet Tanımı Net Olmalı: Fatura açıklamasına asla sadece "Hizmet Bedeli", "Mayıs Ayı Bedeli" veya "Consultancy Fee" yazmayın. Açıklama kısmına yaptığınız işi açıkça yazmalısınız. Örneğin: "Mayıs 2026 Dönemi Yazılım Geliştirme Hizmet Bedeli (Software Development Services for May 2026)".
- KDV'siz (İstisna Koduyla) Kesilmeli: Hizmet yurt dışına verildiği ve faydalanma yurt dışında olduğu için bu işlem bir "Hizmet İhracatı"dır. Faturayı KDV'siz olarak, e-Arşiv Fatura sisteminden "302 - Hizmet İhracatı" istisna kodunu seçerek düzenlemelisiniz.
- Gelir Vergisi İstisna Satırı: Fatura sisteminde Gelir Vergisi Kanunu'nun ilgili maddesine (GVK Madde 89/13) atıfta bulunarak istisna tutarlarını beyannamede doğru eşleştirebilmek için mali müşavirinizin yönlendirdiği şekilde fatura alt notlarını eklemeyi unutmayın.
- 5. %100 İstisnadan Yararlanmanın Diğer Şartları Neler?
- Hizmet Alanın Yurt Dışında Olması: Hizmeti verdiğiniz firmanın kanuni ve iş merkezinin Türkiye’de bulunmaması gerekir.
- Dövizin Türkiye'ye Getirilmesi: İstisnadan yararlanabilmek için yurt dışından elde ettiğiniz kazancın tamamını (veya kanunun belirttiği yasal süreler içinde) Türkiye’deki banka hesabınıza döviz olarak getirmiş olmanız ve bunu banka dekontlarıyla belgelemeniz gerekir.
- Özetle;
Ancak bu rüzgarı arkamıza alırken yasal zeminde kalmak ve adımları doğru atmak şart. İleride can sıkıcı vergi cezalarıyla karşılaşmamak için; doğru NACE koduyla şirket kurmalı, sözleşmelerinizden "danışmanlık" kelimesini uzak tutmalı ve faturalarınızı hizmet ihracatı kurallarına göre kesmelisiniz.
Süreci en başından beri hatasız yürütmek için mutlaka bu alanda (teknoloji ve hizmet ihracatı) deneyimli bir Mali Müşavir ile çalışmanızı tavsiye ederiz.
Tüm kodlarınız hatasız, tasarımlarınız kusursuz, kazancınız bol olsun
Bu yazımızla ilgili sorularınız ve emin olamadığınız ayrıntılar için bizimle info@nova360.org.tr mail veya WhatsApp numaramızdan iletişime geçebilirsiniz.
Yazıyı okumak için buraya tıklayın.